涉农增值税优惠政策（第二期）

一、“农业生产者销售的自产农产品”的定义是什么？

农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

农业生产者，是指从事农业生产的单位和个人；农产品，是指初级农产品。

从事农业生产，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞；初级农产品，是指《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》中的农产品。

纳税人销售外购的初级农产品，以及用外购农产品生产、加工的初级农产品，不属于本项目免征增值税的范围，应当按照规定缴纳增值税。

二、制种企业有无增值税优惠？

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据有关规定免征增值税。

（1）制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（2）制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

三、农产品收购发票未填写相关内容，能否抵扣进项税？

农产品收购发票上应如实填写收购的农产品品种、数量、单价、金额等信息，若填写不准确或与实际收购情况不符，可能导致发票无效，无法抵扣进项税额。收购发票应准确记录出售人的姓名、详细地址，并在备注栏上注明出售人的联系电话和详细地址以及支付方式，不得按多个出售人汇总开具。

四、纳税人从批发零售环节购进蔬菜、鲜活肉蛋取得的普通发票，能抵扣吗？

不能。从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。